Ulga termomodernizacyjna a JDG i ryczałt (2026)

Ulga termomodernizacyjna pozwala właścicielowi lub współwłaścicielowi istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego odliczyć wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Limit wynosi 53 000 zł na podatnika — łącznie dla wszystkich należących do niego budynków i przedsięwzięć.

Z ulgi mogą korzystać osoby rozliczające dochód według skali, podatek liniowy oraz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Na ryczałcie odliczenie pomniejsza przychód wykazywany w PIT-28.

Kto może skorzystać

Musisz być właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Ulga dotyczy budynku już istniejącego; nie służy do odliczania kosztów budowy nowego domu.

Samo prowadzenie JDG nie jest warunkiem. To odliczenie w PIT osoby fizycznej, z którego mogą korzystać również przedsiębiorcy, jeżeli spełniają warunki ulgi.

Jakie wydatki można odliczyć

Odliczenie obejmuje tylko materiały, urządzenia i usługi znajdujące się w wykazie określonym w rozporządzeniu właściwego ministra. W zależności od zakresu przedsięwzięcia mogą to być między innymi:

• materiały do docieplenia przegród, dachów i fundamentów,
• wymiana stolarki okiennej i drzwiowej,
• pompa ciepła wraz z niezbędną infrastrukturą,
• instalacja fotowoltaiczna i kolektor słoneczny,
• magazyn energii lub ciepła oraz system zarządzania energią,
• wentylacja mechaniczna z odzyskiem ciepła,
• audyt, projekt i usługi montażowe wymienione w wykazie.

Nie wystarczy, że wydatek ogólnie poprawia efektywność domu. Musi mieścić się w obowiązującym wykazie i być związany z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym.

Limit 53 000 zł

Limit 53 000 zł dotyczy jednego podatnika, a nie jednego budynku. Małżonkowie będący współwłaścicielami mogą mieć po 53 000 zł własnego limitu, ale każde z nich odlicza wydatki zgodnie z własnym prawem do ulgi i posiadanymi dokumentami.

Jeżeli wydatek zawiera VAT, odliczasz kwotę brutto tylko w części, w której VAT nie został odliczony na podstawie ustawy o VAT.

Przykład: osoba na podatku liniowym ponosi 40 000 zł wydatków kwalifikowanych i ma wystarczający dochód. Odliczenie podstawy o 40 000 zł może zmniejszyć PIT o 7 600 zł. To uproszczenie — rzeczywisty efekt zależy od podstawy opodatkowania, innych odliczeń i tego, czy wydatek nie został wcześniej rozliczony w inny sposób.

Termin trzech lat

Przedsięwzięcie trzeba zakończyć w ciągu trzech kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Jeżeli nie zakończysz przedsięwzięcia w tym terminie, wcześniej odliczone kwoty trzeba doliczyć do dochodu lub przychodu za rok, w którym upłynął termin.

Gdy zabraknie dochodu lub przychodu

Kwotę, która nie znalazła pokrycia w dochodzie albo przychodzie w roku poniesienia wydatku, można odliczać w kolejnych latach. Okres odliczania nie może przekroczyć sześciu lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Dokumentowanie ulgi

Wydatek dokumentujesz fakturą wystawioną przez podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia z VAT. Możliwa jest również faktura z podatkiem od wartości dodanej wystawiona przez podmiot z innego państwa UE.

Nie odliczysz części wydatku, która:

• została sfinansowana albo zwrócona w innej formie,
• została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów,
• została już odliczona od dochodu lub przychodu na innej podstawie.

Ta zasada jest szczególnie ważna, gdy część domu albo instalacji rozliczasz w działalności gospodarczej.

Jak wykazać ulgę

Ulgę rozliczasz w odpowiednim zeznaniu:

• PIT-36 lub PIT-37 — przy skali,
• PIT-36L — przy podatku liniowym,
• PIT-28 — przy ryczałcie.

Do zeznania dołączasz PIT/O.

FAQ

Czy ulga działa na ryczałcie?

Tak. Odliczasz wydatki od przychodu opodatkowanego ryczałtem i wykazujesz ulgę w PIT-28 z załącznikiem PIT/O.

Czy trzeba wykonać audyt energetyczny?

Nie jest on ogólnym warunkiem skorzystania z ulgi. Koszt audytu może jednak należeć do wydatków objętych wykazem.

Czy limit wynosi 53 000 zł na każdy dom?

Nie. To łączny limit podatnika dla wszystkich przedsięwzięć w budynkach, których jest właścicielem lub współwłaścicielem.

Czy mogę odliczyć cały wydatek jednocześnie?

Tak, do wysokości dochodu lub przychodu i pozostałego limitu. Niewykorzystaną część możesz przenosić na kolejne lata, nie dłużej niż przez sześć lat liczonych od końca roku pierwszego wydatku.

Źródło

• Podatki.gov.pl — Ulga termomodernizacyjna PIT, aktualizacja 15 grudnia 2025 r.; zasady rozliczenia na PIT-28, PIT-36, PIT-36L i PIT-37, limit oraz terminy

Potrzebujesz pomocy?

Prowadzę księgowość JDG — także dla przedsiębiorców rozliczających ulgę termomodernizacyjną. Od 49 zł + VAT miesięcznie.

Odpisz na [email protected] lub zajrzyj na oxyok.com/pl.

Uwaga: Wydatek musi znajdować się w obowiązującym wykazie i nie może być podwójnie rozliczony. Jeżeli część domu lub instalacji jest związana z działalnością, trzeba rozdzielić sposób podatkowego ujęcia wydatku.