Darowizna w JDG w 2026 roku — kto może odliczyć

Darowizna nie jest zwykłym kosztem firmy. Jej rozliczenie zależy od formy opodatkowania, celu, odbiorcy i dokumentów.

• na skali można odliczyć kwalifikowaną darowiznę od dochodu,
• na ryczałcie można odliczyć ją od przychodu,
• na podatku liniowym zwykłe odliczenie darowizn z art. 26 ustawy o PIT co do zasady nie pomniejsza dochodu z działalności liniowej.

Limit 6%

Łączny limit wybranych darowizn wynosi 6%:

• dochodu — przy rozliczeniu na skali,
• przychodu pomniejszonego o dopuszczalne odliczenia — przy ryczałcie.

Wspólny limit obejmuje między innymi darowizny na cele pożytku publicznego, kultu religijnego i krwiodawstwo. Nie wykorzystasz limitu ponad podstawę, a niewykorzystanej części nie przenosi się dowolnie na kolejne lata.

Przykład na skali

Przy dochodzie 100 000 zł maksymalny limit 6% wynosi 6 000 zł. Darowizna 8 000 zł nie daje automatycznie odliczenia całych 8 000 zł.

Przykład na ryczałcie

Przy 100 000 zł przychodu kwalifikowana darowizna może pomniejszyć podstawę ryczałtu w granicach ustawowego limitu. To odliczenie od przychodu, a nie koszt uzyskania przychodu.

Podatek liniowy

Podatnik liniowy nie odlicza zwykłej darowizny na cele pożytku publicznego od dochodu opodatkowanego według 19%. Jeżeli osiąga również dochody opodatkowane skalą, może rozliczyć kwalifikowaną darowiznę w zeznaniu dotyczącym tych dochodów, w granicach właściwej podstawy.

Odrębne przepisy mogą przewidywać szczególne odliczenia, na przykład dla określonych darowizn kościelnych albo czasowych preferencji. Nie należy przenosić ich zasad na każdą darowiznę.

Odbiorca nie musi być OPP

Dla odliczenia na cele pożytku publicznego odbiorcą może być organizacja wskazana w ustawie o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, realizująca cel określony w tej ustawie. Status organizacji pożytku publicznego (OPP) nie jest ogólnym warunkiem każdej darowizny.

Nie odliczysz między innymi darowizny przekazanej bezpośrednio osobie fizycznej. Ustawa wyłącza też określone podmioty prowadzące działalność w wskazanych branżach.

Nie zakładaj, że każdy szpital, szkoła, fundacja albo stowarzyszenie automatycznie spełnia warunki. Sprawdź formę prawną odbiorcy, cel darowizny i jego działalność.

Jakie cele obejmuje odliczenie

Najczęstsze grupy to:

• cele działalności pożytku publicznego,
• kult religijny,
• krwiodawstwo realizowane przez honorowego dawcę krwi,
• kształcenie zawodowe przekazane publicznym szkołom prowadzącym takie kształcenie — na szczególnych zasadach.

Darowizna na działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła może podlegać odrębnym regulacjom i dokumentacji. Nie zawsze wchodzi do zwykłego limitu 6%.

Dokumentowanie

Darowizna pieniężna

Potrzebny jest dowód wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego. Sama umowa, potwierdzenie gotówkowe albo oświadczenie odbiorcy nie zastępują wymaganego dowodu bankowego.

Nie ma podatkowego wymogu, aby przelew wychodził wyłącznie z rachunku oznaczonego przez bank jako „firmowy”. Dokument musi pozwolić zidentyfikować darczyńcę, odbiorcę, kwotę i cel.

Darowizna rzeczowa

Potrzebny jest dokument wskazujący dane stron, wartość darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o przyjęciu. Wartość ustala się według zasad podatkowych, a nie dowolnej kwoty wpisanej przez darczyńcę.

Darowizna to nie 1,5% podatku

Przekazanie 1,5% podatku organizacji OPP w rocznym PIT nie jest darowizną i nie pomniejsza dodatkowo dochodu ani przychodu. To odrębny mechanizm rozdysponowania części podatku.

Towar z odliczonym VAT

Przekazanie firmowego towaru może wywołać skutki w VAT, jeżeli przy jego nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia. Samo prawo do odliczenia darowizny w PIT nie rozstrzyga VAT.

Źródła

• Ustawa o PIT — ELI, art. 26
• Ustawa o ryczałcie — ELI, art. 11

Potrzebujesz sprawdzić odliczenie?

Oxyok prowadzi księgowość JDG na skali, liniowym i ryczałcie — od 49 zł + VAT miesięcznie.

Napisz do Pawła albo zobacz księgowość Oxyok.

Materiał ma charakter ogólny. Rodzaj darowizny, odbiorca i forma opodatkowania decydują o odliczeniu.