PIT-28 za 2025 rok i ryczałt w 2026 roku

Jak rozliczyć PIT-28: termin 30 kwietnia, wpłaty ryczałtu do 20. dnia, stawki, odliczenia, składka zdrowotna i najem prywatny.

PIT-28 jest rocznym zeznaniem o przychodach opodatkowanych ryczałtem. Za 2025 rok składa się go do 30 kwietnia 2026 roku. Bieżący ryczałt w 2026 roku wpłaca się co miesiąc albo — po spełnieniu warunków — kwartalnie.

Kto składa PIT-28

PIT-28 składają między innymi:

przedsiębiorcy prowadzący JDG na ryczałcie,
wspólnicy spółek osób fizycznych korzystających z ryczałtu,
osoby osiągające przychody z najmu prywatnego.

PIT-28 dotyczy przychodu, nie dochodu. Koszty uzyskania przychodów nie obniżają podstawy ryczałtu.

Termin za 2025 rok

Zeznanie za 2025 rok można skutecznie złożyć od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 roku.

Ryczałt za grudzień albo ostatni kwartał roku wpłaca się do 20 stycznia następnego roku podatkowego, z uwzględnieniem wpłat dokonanych wcześniej.

Wpłaty ryczałtu w 2026 roku

Miesięcznie

Ryczałt za dany miesiąc wpłaca się do 20. dnia następnego miesiąca.

Nie obowiązuje próg 660 zł zwalniający z bieżących wpłat i nie stosuje się terminu 25. dnia miesiąca.

Kwartalnie

Kwartalne rozliczenie jest dostępne po spełnieniu warunków ustawowych. Jednym z nich jest limit przychodów z poprzedniego roku odpowiadający 200 000 euro.

Ryczałt za kwartał wpłaca się do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale.

Jeżeli termin przypada w sobotę albo dzień ustawowo wolny od pracy, przesuwa się co do zasady na następny dzień roboczy.

Jak policzyć ryczałt

Podziel przychody według właściwych stawek.
Odejmij dopuszczalne odliczenia od przychodu, przypisując je proporcjonalnie, gdy występuje kilka stawek.
Oblicz podatek dla każdej stawki.
Uwzględnij wpłaty dokonane w trakcie roku.
W zeznaniu wykaż dopłatę albo nadpłatę.

Stawka zależy od rzeczywiście wykonywanej usługi lub rodzaju sprzedaży, a często od klasyfikacji PKWiU. Sam kod PKD albo nazwa na fakturze nie przesądza stawki.

Przykład

Przedsiębiorca ma w roku:

200 000 zł przychodu opodatkowanego 8,5%,
50 000 zł przychodu opodatkowanego 12%,
10 000 zł przychodu opodatkowanego 3%.

Przed odliczeniami ryczałt wynosi:

17 000 zł,
6 000 zł,
300 zł,
razem 23 300 zł.

Od tej kwoty odejmuje się wpłaty i stosuje prawidłowo przypisane odliczenia. Nie należy mieszać kwoty 23 300 zł z inną sumą w dalszej części przykładu.

Odliczenia w działalności na ryczałcie

Przedsiębiorca może odliczyć od przychodu między innymi, po spełnieniu warunków:

składki na ubezpieczenia społeczne nieodliczone gdzie indziej,
50% zapłaconych składek zdrowotnych dotyczących działalności opodatkowanej ryczałtem,
wpłaty na IKZE,
kwalifikowane darowizny,
ulgę rehabilitacyjną,
ulgę termomodernizacyjną,
niektóre straty z wcześniejszych lat, jeżeli przepisy pozwalają je rozliczyć z tym źródłem.

Odliczenie składki zdrowotnej dotyczy przedsiębiorcy na ryczałcie. Nie należy automatycznie przenosić składki zdrowotnej z JDG na przychód z najmu prywatnego.

Czego PIT-28 nie daje

kosztów uzyskania przychodu,
kwoty wolnej 30 000 zł,
wspólnego rozliczenia ryczałtu z małżonkiem,
ulgi na dzieci od samego ryczałtu.

Jeżeli podatnik ma także dochody opodatkowane skalą, ulgę na dzieci lub preferencyjne rozliczenie może wykorzystać w odpowiednim zeznaniu dla tych dochodów, o ile spełnia warunki.

Najem prywatny

Najem prywatny jest w 2026 roku opodatkowany ryczałtem:

8,5% do 100 000 zł rocznego przychodu,
12,5% od nadwyżki.

Wpłaty dokonuje się miesięcznie albo kwartalnie, a roczne przychody wykazuje w PIT-28. Nie rozlicza się już najmu prywatnego na skali podatkowej.

Wybór ryczałtu dla JDG

Oświadczenie o wyborze ryczałtu składa się do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy przychód w roku. Jeżeli pierwszy przychód przypada w grudniu, termin upływa z końcem roku.

Nie jest to ogólny termin „do 20 stycznia” ani termin zależny od bycia pracodawcą.

Jak złożyć PIT-28

Zeznanie można przesłać między innymi przez:

Twój e-PIT,
e-Deklaracje,
program księgowy z aktualnym formularzem.

Po wysyłce zachowaj UPO. Kwotę podatku wpłać na właściwy mikrorachunek podatkowy.

Kilka zeznań w jednym roku

Można jednocześnie składać PIT-28 i inne zeznanie, na przykład:

PIT-28 z JDG oraz PIT-37 z etatu,
PIT-28 z najmu prywatnego oraz PIT-36 z innych dochodów na skali,
PIT-28 oraz PIT-36L, jeżeli dotyczą odrębnych źródeł lub działalności rozliczanych zgodnie z przepisami.

Każde zeznanie obejmuje właściwe mu źródła. Tego samego przychodu nie wykazuje się podwójnie.

Najczęstsze błędy

Wpłata ryczałtu do 25. zamiast do 20. dnia.
Stosowanie nieistniejącego zwolnienia dla podatku do 660 zł.
Przyjęcie limitu kwartalnego 2 mln euro zamiast 200 tys. euro.
Odliczanie kosztów firmowych.
Zastosowanie kwoty wolnej.
Ujęcie ulgi na dzieci jako odliczenia od samego ryczałtu.
Odliczenie zdrowotnej z JDG od najmu prywatnego.
Wybór stawki wyłącznie na podstawie PKD.
Rozliczenie prywatnego najmu na skali.

Źródła

Potrzebujesz rozliczyć ryczałt?

Oxyok prowadzi ewidencję przychodów, bieżące wpłaty i PIT-28. Księgowość kosztuje od 49 zł + VAT miesięcznie.

Napisz do Pawła albo zobacz księgowość Oxyok.

Materiał ma charakter ogólny. Stawka i odliczenia zależą od rodzaju przychodu oraz sytuacji podatnika.