Zaliczka na podatek dochodowy w JDG w 2026 roku

Skala podatkowa

Zaliczkę oblicza się narastająco od dochodu osiągniętego od początku roku:

1. przychód pomniejsza się o koszty,
2. uwzględnia się dopuszczalne odliczenia,
3. liczy się podatek według skali 12% i 32%,
4. odejmuje się kwotę zmniejszającą 3 600 zł,
5. odejmuje się zaliczki należne za wcześniejsze okresy.

Kwota 3 600 zł jest roczną kwotą zmniejszającą podatek. Przy obliczeniu narastającym nie trzeba dzielić jej mechanicznie na 300 zł za każdy miesiąc.

Próg 32% wynosi 120 000 zł podstawy opodatkowania. Nadwyżka jest opodatkowana 32%, a nie cały dochód po przekroczeniu progu.

Podatek liniowy

Podatek wynosi 19% dochodu. Nie ma kwoty wolnej ani kwoty zmniejszającej.

Zapłacona składka zdrowotna może obniżyć dochód albo zostać ujęta jako koszt do wspólnego ustawowego limitu 14 100 zł w 2026 roku. Limit dotyczy podatkowego rozliczenia składki, a nie jej wysokości.

Zaliczki na skali i liniowym wpłaca się zasadniczo do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.

Ryczałt

Na ryczałcie podatek liczy się od przychodu pomniejszonego o dopuszczalne odliczenia. Wpłata jest należna:

• miesięcznie — do 20. dnia następnego miesiąca,
• kwartalnie — do 20. dnia miesiąca po kwartale, jeżeli podatnik spełnia warunki.

Nie obowiązuje termin 25. dnia. Składkę zdrowotną przedsiębiorcy także opłaca się do 20. dnia następnego miesiąca.

Przy działalności na ryczałcie można odliczyć od przychodu 50% zapłaconej składki zdrowotnej dotyczącej tej działalności.

Grudzień i ostatni kwartał

Zaliczkę PIT za grudzień albo czwarty kwartał wpłaca się do 20 stycznia następnego roku.

Ryczałt za grudzień albo ostatni kwartał wpłaca się do 20 stycznia następnego roku, tak jak zaliczki na skali i liniowym. Nie należy automatycznie stosować identycznego terminu dla wszystkich form.

Rozliczenie kwartalne

Skala i liniowy

Kwartalne zaliczki mogą stosować mali podatnicy i przedsiębiorcy rozpoczynający działalność, jeżeli spełniają warunki ustawy. Status małego podatnika wiąże się z limitem przychodów odpowiadającym 2 mln euro.

Wybór rozliczenia kwartalnego wykazuje się w zeznaniu rocznym. Nie obowiązuje ogólna zasada składania osobnego pisemnego zawiadomienia do 20 lutego.

Ryczałt

Kwartalny ryczałt ma odrębny limit — przychody z poprzedniego roku nie mogą przekroczyć równowartości 200 000 euro.

Nie wolno przenosić limitu 2 mln euro ze skali i liniowego na ryczałt.

Zaliczki uproszczone

Przedsiębiorca na skali albo liniowym może w określonych warunkach wybrać zaliczki uproszczone obliczane na podstawie dochodu z wcześniejszego zeznania.

Ta metoda:

• nie jest dostępna dla każdej nowej firmy,
• może powodować dopłatę albo nadpłatę po roku,
• wymaga sprawdzenia danych z właściwego roku bazowego,
• jest wykazywana zgodnie z zasadami w zeznaniu rocznym.

Jak zapłacić

Wpłaty PIT i ryczałtu kieruje się na indywidualny mikrorachunek podatkowy. W przelewie wybiera się prawidłowy symbol formularza lub zobowiązania.

Jeżeli kwota zaliczki wynosi zero:

• nie wykonuje się przelewu na zero zł,
• przedsiębiorca nie składa osobnej miesięcznej deklaracji własnej zaliczki,
• zachowuje obliczenie w dokumentacji księgowej.

PIT-4R nie dotyczy własnych zaliczek przedsiębiorcy

PIT-4R jest deklaracją płatnika dotyczącą zaliczek pobranych między innymi od pracowników i zleceniobiorców. Nie służy do podsumowania własnych zaliczek przedsiębiorcy z JDG.

Własne zaliczki rozlicza się w PIT-36 albo PIT-36L, a ryczałt w PIT-28.

Spóźnienie

Brak terminowej wpłaty tworzy zaległość podatkową i może powodować odsetki. Stawka odsetek zmienia się, dlatego przed zapłatą trzeba użyć aktualnej wartości publikowanej przez Ministerstwo Finansów.

Jeżeli roczne zeznanie wykaże nadpłatę, nie zawsze usuwa to skutki wcześniejszej zaległości w zaliczkach.

Nadpłacone zaliczki

Nadwyżka wpłat jest rozliczana w zeznaniu rocznym. Zwrot nie zawsze następuje w „2–3 miesiące” — termin zależy od sposobu złożenia zeznania, weryfikacji i ewentualnych zaległości.

Nadpłata może zostać zwrócona albo zaliczona na inne zobowiązania zgodnie z procedurą podatkową.

Najczęstsze błędy

1. Płatność ryczałtu do 25. dnia.
2. Dzielenie kwoty zmniejszającej zawsze po 300 zł miesięcznie.
3. Stosowanie limitu 2 mln euro do kwartalnego ryczałtu.
4. Składanie PIT-4R dla własnych zaliczek JDG.
5. Wysyłanie deklaracji lub przelewu na zero zł.
6. Uznanie 14 100 zł za limit należnej składki zdrowotnej.
7. Zakładanie stałej stawki odsetek przez cały rok.
8. Pomijanie przesunięcia terminu przypadającego w weekend lub święto.
9. Mylenie ulgi na start w ZUS ze zwolnieniem z podatku.

Źródła

• Podatki.gov.pl — zaliczki na PIT
• Podatki.gov.pl — mikrorachunek podatkowy
• Ustawa o PIT — ISAP

Chcesz dostawać gotową kwotę i przelew?

Oxyok oblicza PIT, ryczałt i składki oraz przygotowuje dane do płatności. Księgowość kosztuje od 49 zł + VAT miesięcznie.

Napisz do Pawła albo zobacz księgowość Oxyok.

Materiał ma charakter ogólny. Wynik zależy od formy opodatkowania, dochodu, odliczeń i wybranej częstotliwości.