Jak zmienić formę opodatkowania polskiej JDG w 2026 roku
Termin wyboru skali, liniowego lub ryczałtu, pierwszy przychód, CEIDG, oświadczenie do urzędu i skutki zmiany formy.
Formę opodatkowania można zmienić na kolejny rok. Termin nie zawsze przypada 20 lutego: zależy od miesiąca, w którym pojawił się pierwszy przychód w danym roku.
Termin
Oświadczenie o wyborze podatku liniowego albo ryczałtu składa się do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu w roku. Jeżeli pierwszy przychód osiągniesz w grudniu, termin przypada z końcem roku.
Przykłady:
- pierwszy przychód w styczniu 2026 roku — termin 20 lutego 2026 roku,
- pierwszy przychód w lipcu — termin 20 sierpnia,
- brak przychodu w styczniu nie powoduje automatycznie utraty terminu 20 lutego.
Skala jest formą podstawową. Wybór liniowego albo ryczałtu wymaga skutecznego oświadczenia.
Jak złożyć wybór
Najczęściej robi się to przez aktualizację CEIDG. Przepisy dopuszczają także pisemne oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.
Zachowaj UPO albo inne potwierdzenie. Samo zaznaczenie formy w programie księgowym nie jest wyborem podatkowym.
Zmiana między formami
Na kolejny rok można, po spełnieniu warunków, przejść:
- ze skali na liniowy albo ryczałt,
- z liniowego na skalę albo ryczałt,
- z ryczałtu na skalę albo liniowy.
Ryczałt ma własny katalog wyłączeń i limit przychodów. Liniowy oraz ryczałt mają też ograniczenie dotyczące wykonywania określonych czynności dla obecnego lub byłego pracodawcy.
Wspólne rozliczenie po przejściu na skalę
Jeżeli w danym roku działalność jest rzeczywiście opodatkowana skalą i spełniasz pozostałe warunki, samo korzystanie z liniowego albo ryczałtu w roku poprzednim nie odbiera prawa do wspólnego rozliczenia za nowy rok.
Inaczej wygląda sytuacja, gdy w tym samym roku osiągasz przychody z działalności objętej liniowym albo ryczałtem. Trzeba sprawdzić warunki preferencji dla konkretnego zeznania.
Czy można zmienić formę w trakcie roku
Dobrowolny wybór co do zasady obowiązuje przez rok. Nie należy jednak mylić tego z utratą prawa do formy wskutek zdarzenia ustawowego, na przykład wykonania określonych usług dla byłego pracodawcy. Taka utrata ma własne skutki i nie jest dobrowolną zmianą.
Jak porównać formy
Nie porównuj samych stawek 12%, 19% i stawki ryczałtu. Policz również:
- koszty,
- składkę zdrowotną i dostępne odliczenia,
- kwotę wolną i drugi próg,
- wspólne rozliczenie oraz ulgi,
- prawidłową stawkę ryczałtu dla PKWiU.
Źródła
Chcesz porównać formy przed terminem?
Oxyok prowadzi księgowość polskich JDG — od 49 zł + VAT miesięcznie.