Ryczałt dla usług IT w Polsce w 2026 roku

W IT stawki ryczałtu nie ustala się na podstawie zawodu „programista” ani kodu PKD z końcówką „.Z”. Decyduje rzeczywista usługa i grupowanie PKWiU wskazane w art. 12 ustawy.

Usługi związane z oprogramowaniem: 12%

Stawka 12% obejmuje wskazane w ustawie usługi związane między innymi z:

• wydawaniem określonych pakietów oprogramowania,
• oprogramowaniem,
• doradztwem w zakresie sprzętu i oprogramowania,
• instalowaniem oprogramowania,
• zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi.

Katalog posługuje się konkretnymi symbolami i oznaczeniami „ex”. Nie oznacza to 12% dla całego działu PKWiU 62 ani dla każdej pracy wykonywanej przy komputerze.

Pozostałe usługi IT

Przetwarzanie danych, udostępnianie infrastruktury, hosting, portale, szkolenia, projektowanie i konsulting zarządczy mogą podlegać innym pozycjom katalogu stawek.

Nie należy przypisywać hostingu automatycznie do 8,5% ani przetwarzania danych automatycznie do 15% bez ustalenia pełnego symbolu PKWiU i zakresu oznaczenia „ex”.

Jeżeli usługa nie została objęta stawką szczególną, może działać stawka ogólna 8,5%, ale dopiero po wykluczeniu pozycji szczególnych.

PKD to nie PKWiU

Symbole 62.01.Z, 62.02.Z albo 63.11.Z są kodami PKD. Nie powinny być przedstawiane jako symbole PKWiU uzasadniające stawkę podatku.

Umowa i faktura powinny opisywać rezultat oraz czynności, na przykład rozwój oprogramowania, utrzymanie infrastruktury albo analizę biznesową. Sama nazwa stanowiska klienta nie przesądza klasyfikacji.

Kilka usług i kilka stawek

Przedsiębiorca może stosować różne stawki, jeżeli prowadzi ewidencję pozwalającą przypisać przychód do każdej z nich.

Nie ma ogólnego obowiązku wpisywania PKWiU na każdej fakturze tylko z powodu ryczałtu. Dokumentacja musi jednak pozwolić obronić podział przychodów. Sztuczne rozdzielenie jednej kompleksowej usługi nie daje automatycznie niższej stawki.

IP Box nie działa na ryczałcie

IP Box to 5% od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Nie jest stawką ryczałtu i nie stosuje się go do przychodu opodatkowanego ryczałtem.

Aby rozważać IP Box, trzeba między innymi:

• prowadzić działalność badawczo-rozwojową,
• wytworzyć, rozwinąć albo ulepszyć kwalifikowane prawo,
• osiągać kwalifikowany dochód,
• prowadzić odrębną ewidencję,
• obliczyć wskaźnik nexus.

Samo pisanie autorskiego kodu nie oznacza, że cały dochód podlega 5%. Administrator, tester albo analityk również nie jest automatycznie wykluczony wyłącznie nazwą stanowiska — decydują faktyczne czynności i prawa.

Porównanie ryczałtu z liniowym i skalą

Porównanie samego podatku 12% przychodu z 19% dochodu jest niepełne. Trzeba uwzględnić:

• koszty sprzętu, licencji i podwykonawców,
• składkę zdrowotną,
• odliczenia i inne dochody,
• stawkę właściwą dla każdej usługi,
• udział dochodu rzeczywiście kwalifikującego się do IP Box.

VAT i klienci zagraniczni

Krajowe usługi IT co do zasady podlegają podstawowej stawce VAT, jeżeli nie działa zwolnienie podmiotowe.

Przy B2B dla zagranicznego podatnika miejsce świadczenia często określa art. 28b. Taka usługa może nie podlegać VAT w Polsce. To nie jest automatycznie „eksport usług zwolniony z VAT”.

Reguły B2C zależą od rodzaju usługi. Próg 10 000 euro i OSS nie dotyczą każdej usługi IT świadczonej konsumentowi.

Źródła

• Ustawa o ryczałcie — ELI, art. 12
• Ustawa o PIT — ELI, art. 30ca i 30cb
• Ustawa o VAT — ELI

Świadczysz usługi IT?

Oxyok prowadzi księgowość polskich JDG — od 49 zł + VAT miesięcznie.

Napisz do Pawła albo zobacz księgowość Oxyok.

Materiał ma charakter ogólny. Nazwa zawodu ani PKD nie przesądzają stawki ryczałtu.