Ryczałt dla programisty w Polsce w 2026 roku

Programista często stosuje ryczałt 12%, ale nie dlatego, że ma wpis PKD 62.01.Z. Stawka wynika z rzeczywistych usług związanych z oprogramowaniem i właściwego PKWiU.

Kiedy 12%

Art. 12 ustawy o ryczałcie wymienia konkretne usługi związane z oprogramowaniem, doradztwem dotyczącym sprzętu i oprogramowania, instalacją oprogramowania oraz zarządzaniem siecią i systemami.

Oznaczenia „ex” zawężają zakres pozycji. Trzeba ustalić, czy wykonywane czynności rzeczywiście mieszczą się w części grupowania objętej 12%.

Typowe tworzenie i rozwijanie oprogramowania może należeć do tej stawki. Nie oznacza to jednak, że każdy przychód osoby zatrudnionej przez klienta jako „software engineer” ma 12%.

Czego nie rozstrzyga PKD

PKD 62.01.Z służy rejestracji działalności. Nie jest symbolem PKWiU i nie stanowi samodzielnej podstawy stawki.

Znaczenie mają między innymi:

• zakres umowy,
• faktyczne czynności,
• rezultat przekazywany klientowi,
• odpowiedzialność wykonawcy,
• podział wynagrodzenia między odrębne usługi.

Doradztwo, analiza i zarządzanie

„Konsulting IT” może oznaczać doradztwo dotyczące oprogramowania objęte katalogiem 12% albo doradztwo związane z zarządzaniem objęte inną pozycją.

Podobnie administrator, DevOps, analityk i project manager nie mają stawki wynikającej z nazwy stanowiska. Trzeba sklasyfikować usługę.

Hosting i przetwarzanie danych

Nie należy automatycznie przypisywać hostingu do 8,5%, a przetwarzania danych do 15%, bez pełnego symbolu PKWiU. Ustawa zawiera pozycje szczególne i oznaczenia „ex”, które mogą obejmować tylko część danego grupowania.

Kilka stawek

Jeżeli przedsiębiorca świadczy odrębne usługi objęte różnymi stawkami, może prowadzić ewidencję rozdzielającą przychody.

Nie trzeba mechanicznie wpisywać PKWiU przy każdej pozycji faktury, ale dokumentacja powinna pozwalać wykazać, skąd wynika podział. Jeżeli ewidencja nie pozwala ustalić przychodów dla poszczególnych stawek, ustawa przewiduje niekorzystne konsekwencje.

Koszty

Na ryczałcie nie odliczasz kosztów laptopa, licencji, chmury, szkoleń ani podwykonawców od przychodu. Czynny podatnik może odliczać VAT według odrębnych zasad, jeśli zakup służy sprzedaży dającej takie prawo.

Porównanie 12% przychodu z 19% dochodu bez składki zdrowotnej, kosztów i ulg nie pokazuje rzeczywistej opłacalności.

IP Box

IP Box nie łączy się z ryczałtem dla tego samego przychodu. Preferencja 5% dotyczy kwalifikowanego dochodu rozliczanego na zasadach PIT, po spełnieniu warunków dotyczących działalności B+R, kwalifikowanego prawa, ewidencji i wskaźnika nexus.

Samo przeniesienie praw autorskich do kodu nie daje automatycznie 5%.

VAT zagraniczny

Dla usługi B2B świadczonej zagranicznemu podatnikowi miejsce opodatkowania często wynika z art. 28b ustawy o VAT. Brak polskiego VAT nie jest zwolnieniem.

Przy kliencie z UE może być potrzebna rejestracja VAT-UE. Przy B2C nie należy stosować progu OSS do każdej usługi programistycznej bez sprawdzenia rodzaju świadczenia.

Źródła

• Ustawa o ryczałcie — ELI, art. 12
• Ustawa o PIT — ELI, art. 30ca i 30cb
• Ustawa o VAT — ELI

Potrzebujesz ustalić stawkę?

Oxyok prowadzi księgowość polskich JDG w IT — od 49 zł + VAT miesięcznie.

Napisz do Pawła albo zobacz księgowość Oxyok.

Materiał ma charakter ogólny. Przy niejednoznacznej klasyfikacji rozważ informację GUS i interpretację indywidualną.