Ryczałt a handel internetowy — sklep e-commerce (2026)

Kiedy handel internetowy ma stawkę 3%?

Stawka 3% dotyczy działalności usługowej w zakresie handlu, czyli sprzedaży w stanie nieprzetworzonym towarów nabytych wcześniej w celu dalszej odsprzedaży.

Typowe przykłady:

• kupujesz odzież od hurtowni i odsprzedajesz ją klientom,
• importujesz gotowy towar i sprzedajesz go we własnym imieniu,
• prowadzisz sklep internetowy z towarami kupionymi od producentów,
• sprzedajesz gotowe towary na marketplace.

Jeżeli sam wytwarzasz produkt, istotnie go przetwarzasz albo sprzedajesz usługę, nie zakładaj automatycznie stawki 3%. Trzeba ustalić rzeczywisty charakter czynności i właściwe grupowanie PKWiU.

Dropshipping: sprzedawca czy pośrednik?

W dropshippingu trzeba zacząć od umów i przepływu prawnego, nie od sposobu wysyłki paczki.

Sprzedawca towaru

Jeżeli klient zawiera umowę sprzedaży z Tobą, Ty odpowiadasz wobec klienta za towar i odsprzedajesz go we własnym imieniu, przychód jest co do zasady przychodem z handlu opodatkowanym stawką 3%. To, że dostawca wysyła paczkę bezpośrednio do klienta, samo w sobie nie zmienia sprzedaży w pośrednictwo.

Pośrednik

Jeżeli tylko kojarzysz klienta ze sprzedawcą i otrzymujesz prowizję, Twoim przychodem jest wynagrodzenie za usługę pośrednictwa. Właściwa stawka zależy od zakresu usługi i PKWiU. Nie każda usługa pośrednictwa ma 8,5%; na przykład wybrane pośrednictwo w sprzedaży hurtowej jest wymienione przy stawce 15%.

Jaki jest przychód z Allegro i Amazon?

Na ryczałcie przychodem jest kwota należna od klienta z tytułu sprzedaży, pomniejszona o zwroty, bonifikaty i skonta. U czynnego podatnika VAT przychód nie obejmuje należnego VAT. Nie utożsamiaj przychodu z przelewem netto otrzymanym z platformy.

Prowizje, opłaty marketplace, koszty reklamy, FBA i logistyki są wydatkami firmy. Na ryczałcie nie pomniejszają podstawy opodatkowania tylko dlatego, że platforma potrąciła je przed wypłatą środków.

Przykład: klient płaci 1 000 zł, a marketplace potrąca 120 zł i wypłaca 880 zł. Jeżeli sprzedawca korzysta ze zwolnienia z VAT, przychodem jest co do zasady 1 000 zł, nie 880 zł. U czynnego podatnika VAT z kwoty należnej wyłącza się VAT należny. Prowizja 120 zł nie jest kosztem obniżającym ryczałt.

Ryczałt a marża sklepu

Ryczałt 3% jest liczony od przychodu, a nie od marży. Przy dużym koszcie zakupu towarów skala podatkowa albo podatek liniowy mogą być tańsze mimo wyższej stawki nominalnej.

Uproszczony przykład bez składek i ulg:

• przychód: 300 000 zł,
• zakup towarów i inne koszty: 200 000 zł,
• ryczałt 3%: 9 000 zł,
• dochód na skali lub liniowym: 100 000 zł.

To nie jest pełne porównanie podatkowe — trzeba doliczyć składkę zdrowotną, możliwe odliczenia i pozostałe źródła dochodu.

VAT przy sprzedaży krajowej

Stawka VAT zależy od konkretnego towaru. Nie wolno przypisywać jej wyłącznie na podstawie szerokiej kategorii „żywność”, „książki” czy „leki”. Przykładowo część towarów ma 5% albo 8%, a standardowa stawka wynosi 23%.

Zwolnienie podmiotowe z VAT w 2026 roku ma limit 240 000 zł sprzedaży rocznie, liczony proporcjonalnie przy rozpoczęciu działalności w trakcie roku. Nie wszystkie rodzaje sprzedaży mogą korzystać ze zwolnienia.

Sprzedaż B2C do innych krajów UE

Dla wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość oraz określonych usług elektronicznych obowiązuje wspólny unijny próg 10 000 EUR netto. Próg dotyczy łącznej wartości takich transakcji do konsumentów we wszystkich pozostałych państwach UE, a nie osobnego limitu dla każdego kraju.

Po przekroczeniu progu miejscem opodatkowania jest co do zasady kraj konsumenta. Możesz:

• zarejestrować się do VAT w poszczególnych państwach konsumpcji albo
• skorzystać z procedury unijnej OSS i rozliczać zagraniczny VAT za pośrednictwem jednego państwa identyfikacji.

OSS jest uproszczeniem, a nie odrębnym rodzajem podatku. Można również wybrać opodatkowanie w państwie konsumpcji przed przekroczeniem progu; taki wybór wiąże co do zasady przez dwa lata.

Sprzedaż poza UE

Sprzedaż wysyłana z Polski poza Unię może być eksportem towarów ze stawką VAT 0%, jeżeli spełnisz warunki ustawowe i masz dokument potwierdzający wywóz. Sam zagraniczny adres klienta nie wystarcza.

Przy imporcie towarów spoza UE mogą powstać cło, VAT importowy i obowiązki dotyczące bezpieczeństwa produktów, oznaczeń oraz dokumentacji. W niektórych modelach sprzedaży przesyłek do 150 EUR stosuje się procedurę IOSS.

Najczęstsze błędy

1. Stawka 2% dla zwykłego handlu

Zwykła odsprzedaż towarów jest co do zasady objęta stawką 3%. Stawka 2% ma inne, wąskie zastosowanie.

2. Opodatkowanie tylko wypłaty z marketplace

Potrącona przez platformę prowizja nie zmniejsza automatycznie przychodu opodatkowanego ryczałtem.

3. Automatyczne 8,5% dla dropshippingu

Najpierw ustal, czy sprzedajesz towar we własnym imieniu, czy świadczysz usługę pośrednictwa. Następnie dobierz PKWiU i stawkę.

4. Traktowanie OSS jako progu obrotu sklepu

Próg 10 000 EUR dotyczy łącznie określonej transgranicznej sprzedaży B2C w UE. Nie jest limitem całego przychodu firmy ani progiem liczonym osobno dla każdego państwa.

5. Odliczanie kosztu towaru na ryczałcie

Na ryczałcie nie rozliczasz kosztów uzyskania przychodu. Koszt zakupu towaru może sprawić, że inna forma opodatkowania będzie korzystniejsza.

FAQ

Czy sprzedaż na Allegro ma stawkę 3%?

Jeżeli odsprzedajesz we własnym imieniu towary nabyte w celu dalszej sprzedaży w stanie nieprzetworzonym — co do zasady tak. Dodatkowe usługi albo produkcja własna mogą mieć inną stawkę.

Czy dropshipping ma stawkę 3%?

Może mieć 3%, jeżeli jesteś sprzedawcą towaru. Jeśli tylko pośredniczysz, stawkę ustalasz dla usługi pośrednictwa.

Czy na ryczałcie odliczam zakup towaru i prowizję platformy?

Nie jako koszty uzyskania przychodu. Ryczałt jest liczony od przychodu po ustawowych pomniejszeniach, a nie od zysku albo wypłaty netto z platformy.

Czy OSS oznacza obowiązkową rejestrację po 10 000 EUR?

Po przekroczeniu progu trzeba co do zasady rozliczać VAT w państwach konsumpcji. OSS jest dobrowolnym uproszczeniem zastępującym osobne rejestracje w tych państwach.

Źródła

• Biznes.gov.pl — Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, w tym stawka 3% dla działalności usługowej w zakresie handlu
• Komisja Europejska — VAT One Stop Shop

Potrzebujesz pomocy z e-commerce?

Prowadzę księgowość JDG dla e-commerce — ryczałt, VAT, OSS, Allegro i Amazon. Od 49 zł + VAT miesięcznie.

Odpisz na [email protected] lub zajrzyj na oxyok.com/pl.

Uwaga: Stawkę ryczałtu ustala się według rzeczywistego modelu działalności i właściwego PKWiU. Nazwa platformy ani techniczny model wysyłki nie przesądzają stawki.