Ulga B+R dla JDG w Polsce w 2026 roku

Ulga B+R pozwala dodatkowo odliczyć określone koszty kwalifikowane, które wcześniej zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Nie oznacza to, że każdy wydatek na tworzenie produktu można „wrzucić podwójnie”.

Kto może skorzystać

Ulga jest dostępna dla podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną skalą albo podatkiem liniowym. Ryczałtowiec nie rozlicza kosztów i nie korzysta z ulgi B+R w PIT-28.

Co jest działalnością B+R

Działalność musi być:

• twórcza,
• prowadzona systematycznie,
• podejmowana w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania ich do tworzenia nowych zastosowań.

Może obejmować badania naukowe lub prace rozwojowe. Rutynowe i okresowe zmiany nie są pracami rozwojowymi, nawet gdy ulepszają produkt.

Programista nie korzysta z ulgi tylko dlatego, że pisze kod. Trzeba wykazać problem badawczo-rozwojowy, twórczy wkład, niepewność i systematyczny przebieg prac.

Koszty kwalifikowane to katalog zamknięty

Art. 26e ustawy o PIT obejmuje między innymi, pod szczegółowymi warunkami:

• wynagrodzenia pracowników i zleceniobiorców wraz z finansowanymi składkami — w części odpowiadającej czasowi B+R,
• materiały i surowce bezpośrednio związane z B+R,
• ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i równorzędne oraz wyniki badań nabywane od podmiotów wskazanych w przepisie,
• odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej na określonych zasadach,
• odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych używanych w B+R, z ustawowymi wyłączeniami,
• wybrane koszty uzyskania i utrzymania praw własności przemysłowej — dla podatników spełniających warunki.

Czego nie odlicza się automatycznie

• własnej pracy przedsiębiorcy, ponieważ nie jest jego kosztem podatkowym,
• całej ceny komputera bez ustalenia sposobu podatkowego rozliczenia i udziału wykorzystania w B+R,
• dowolnej faktury konsultanta,
• zwykłego czynszu i administracji tylko dlatego, że projekt odbywa się w biurze,
• produkcji seryjnej, marketingu i sprzedaży,
• kosztu zwróconego podatnikowi lub odliczonego w innej niedopuszczalnej formie.

100% i 200% — nie jedna stawka dla wszystkiego

Wysokość dodatkowego odliczenia zależy od rodzaju kosztu i statusu podatnika. Dla części kosztów pracowniczych limit może wynosić 200%. Podatnicy posiadający status centrum badawczo-rozwojowego mają odrębne, szersze zasady.

Nie należy pisać, że każda JDG odlicza dodatkowe 100% wszystkich wydatków albo że każdy koszt daje łącznie 200% bez limitów i wyjątków.

Przykład mechanizmu

Jeżeli podatnik poniósł 50 000 zł kosztu, który:

1. jest zwykłym kosztem uzyskania przychodu,
2. należy do katalogu kosztów kwalifikowanych,
3. nie został zwrócony,
4. został prawidłowo wyodrębniony,

to najpierw ujmuje go w kosztach podatkowych, a potem odlicza od podstawy dodatkową kwotę wynikającą z właściwego procentu. Przy 100% będzie to dodatkowe 50 000 zł; przy 200% — dodatkowe 100 000 zł. Odliczenie nie może przekroczyć podstawy obliczonej według zasad ustawy.

Ewidencja

KPiR albo księgi muszą wyodrębniać koszty działalności B+R. W praktyce warto mieć również:

• opis projektów i celu,
• harmonogram i rezultaty,
• ewidencję czasu pracy osób,
• przypisanie materiałów i amortyzacji,
• dokumenty usług zewnętrznych,
• uzasadnienie proporcji,
• informację o zwrotach i dotacjach.

Samo nazwanie folderu „B+R” nie wystarczy.

Rozliczenie

Odliczenie wykazuje się w PIT-36 lub PIT-36L wraz z załącznikiem PIT/BR. Niewykorzystaną część można rozliczać w kolejnych latach na zasadach i w terminie przewidzianym w ustawie. Dla części podatników istnieje również mechanizm rozliczenia ulgi w zaliczkach dotyczących innowacyjnych pracowników.

B+R i IP Box

Obie preferencje mogą dotyczyć tego samego biznesu, ale mają inne podstawy i ewidencje. Łączenie ich wymaga sprawdzenia art. 30ca i zasad jednoczesnego rozliczenia kosztów. Nie należy mnożyć odliczeń od tej samej kwoty bez podstawy.

Źródła

• Ustawa o PIT — ELI, art. 5a, 26e–26eb

Potrzebujesz sprawdzić projekt B+R?

Oxyok prowadzi księgowość polskich JDG — od 49 zł + VAT miesięcznie.

Napisz do Pawła albo zobacz księgowość Oxyok.

Materiał ma charakter ogólny. Katalog kosztów kwalifikowanych i procent odliczenia trzeba sprawdzić dla konkretnego wydatku.