Ryczałt dla usług medycznych w Polsce w 2026 roku

Przychody ze świadczenia usług w zakresie opieki zdrowotnej sklasyfikowanych w dziale PKWiU 86 są objęte ryczałtem 14%. To reguła oparta na klasyfikacji usługi, nie tylko na nazwie zawodu.

Lekarz, fizjoterapeuta, psycholog albo dietetyk może wykonywać także czynności spoza działu 86. Sprzedaż produktów, szkolenia, wynajem, ekspertyzy i usługi estetyczne wymagają osobnej oceny.

PKWiU, nie PKD

Kody kończące się literą, takie jak 86.21.Z albo 86.90.E, są kodami PKD, a nie PKWiU. PKD opisuje działalność wpisaną do CEIDG. Stawkę ryczałtu ustala się według faktycznie wykonanej usługi i jej PKWiU.

W jednej JDG można osiągać przychody objęte różnymi stawkami. Wtedy ewidencja przychodów musi umożliwiać ich rozdzielenie.

Co obejmuje 14%

Art. 12 ustawy o ryczałcie wskazuje 14% dla usług w zakresie opieki zdrowotnej — PKWiU dział 86. Mogą to być między innymi odpowiednio sklasyfikowane usługi lekarskie, stomatologiczne, fizjoterapeutyczne czy pielęgniarskie.

Nie należy jednak obiecywać 14% każdej osobie wykonującej zawód medyczny. Liczy się usługa wykazana na umowie, fakturze i w praktyce.

Kiedy ryczałt może się opłacać

Ryczałt jest liczony od przychodu i nie uwzględnia kosztów gabinetu, sprzętu, personelu, ubezpieczenia czy dojazdów. Może być atrakcyjny przy niskich kosztach, ale przy kosztownej praktyce skala lub liniowy mogą dać niższe łączne obciążenie.

Porównanie musi obejmować:

• PIT,
• składkę zdrowotną,
• składki społeczne,
• rzeczywiste koszty,
• inne dochody, na przykład etat,
• wspólne rozliczenie i ulgi dostępne na skali.

Przykład uproszczony

Przychód 400 000 zł objęty stawką 14% oznacza 56 000 zł ryczałtu przed dopuszczalnymi odliczeniami. Jeżeli koszty wynoszą 150 000 zł, dochód dla skali lub liniowego wynosi 250 000 zł.

Nie wystarczy porównać 56 000 zł z 19% dochodu. Składka zdrowotna na ryczałcie i liniowym jest liczona inaczej, a skala ma progi i kwotę wolną.

Etat i JDG

Etat nie wyłącza ryczałtu w JDG. Trzeba jednak sprawdzić zakaz świadczenia w ramach działalności na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy usług odpowiadających czynnościom wykonywanym na etacie w roku bieżącym lub poprzednim. Naruszenie warunku może oznaczać utratę ryczałtu od dnia uzyskania takiego przychodu.

Etat nie znosi automatycznie składki zdrowotnej z JDG. Składka może być należna z obu tytułów.

VAT: liczy się cel medyczny i usługodawca

Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 18–19 ustawy o VAT nie obejmuje automatycznie wszystkiego, co wystawia lekarz, fizjoterapeuta lub psycholog.

Trzeba sprawdzić:

1. czy usługa służy profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu lub poprawie zdrowia,
2. czy świadczy ją podmiot lub osoba wskazana w ustawie,
3. czy nie jest to czynność o innym dominującym celu.

Usługi o celu wyłącznie estetycznym, opinie sporządzane wyłącznie dla celu prawnego lub ubezpieczeniowego albo sprzedaż produktów mogą być opodatkowane VAT.

Medycyna pracy

Nieprawidłowe jest założenie, że badanie medycyny pracy dla firmy zawsze ma 23% VAT tylko dlatego, że nabywcą jest pracodawca. Liczy się cel konkretnego świadczenia. Badania służące profilaktyce i ochronie zdrowia pracownika mogą spełniać przesłanki zwolnienia; inne ekspertyzy trzeba ocenić osobno.

Psycholog i psychoterapia

Zwolnienie zależy od celu zdrowotnego oraz statusu osoby wykonującej świadczenie. Warsztat rozwojowy, coaching albo opinia niemająca celu terapeutycznego nie stają się zwolnioną opieką medyczną przez samo wykształcenie prowadzącego.

Składka zdrowotna na ryczałcie

W 2026 roku miesięczne poziomy składki zdrowotnej ryczałtowca zależą od rocznego przychodu:

• do 60 000 zł — 498,35 zł,
• ponad 60 000 zł do 300 000 zł — 830,58 zł,
• ponad 300 000 zł — 1 495,04 zł.

Po przekroczeniu progu wyższa kwota jest należna za wszystkie miesiące roku, co rozlicza się w rozliczeniu rocznym składki.

Źródła

• Ustawa o ryczałcie — ELI, art. 12
• Ustawa o VAT — ELI, art. 43

Potrzebujesz porównać formę opodatkowania?

Oxyok prowadzi księgowość polskich JDG medycznych — od 49 zł + VAT miesięcznie.

Napisz do Pawła albo zobacz księgowość Oxyok.

Materiał ma charakter ogólny. Klasyfikację PKWiU i zwolnienie VAT trzeba ustalić dla rzeczywistej usługi.