Ryczałt dla marketingu i reklamy w Polsce w 2026 roku

W marketingu nie istnieje jedna stawka „dla freelancera”. Ustawa przypisuje stawki do konkretnych usług i grupowań PKWiU. Dwie osoby nazywające się social media managerem mogą wykonywać podatkowo różne świadczenia.

Usługi reklamowe: 15%

Przychody z usług reklamowych oraz usług badania rynku i opinii publicznej są objęte stawką 15% w zakresie wskazanym w art. 12 ustawy o ryczałcie.

Może to dotyczyć między innymi prowadzenia kampanii, przygotowania i realizacji reklamy albo kompleksowej obsługi reklamowej. Niepoprawne jest automatyczne stosowanie 8,5% do „marketingu” tylko dlatego, że przedsiębiorca jest freelancerem.

PR i doradztwo

Usługi public relations, komunikacji oraz doradztwa związanego z zarządzaniem również trzeba porównać z pozycjami objętymi stawką 15%.

Jeżeli wykonawca nie tylko publikuje treści, ale opracowuje strategię, rekomenduje decyzje zarządcze lub prowadzi komunikację korporacyjną, opis „obsługa social media” może być zbyt ogólny.

Fotografia i projektowanie

Ustawa osobno wymienia między innymi usługi fotograficzne oraz usługi specjalistycznego projektowania. Nie należy wpisywać kodu PKD z końcówką „.Z” do tabeli PKWiU ani przyjmować jednej stawki 8,5% dla każdej fotografii, grafiki albo projektu.

Specjalistyczne projektowanie może podlegać stawce 14%, a usługi fotograficzne są objęte pozycją szczególną w katalogu stawek. Końcowy wynik zależy od aktualnego grupowania PKWiU.

Copywriting

„Copywriting” nie jest samodzielną kategorią ustawową. Tekst może być elementem:

• usługi reklamowej,
• PR,
• kompleksowego prowadzenia kampanii,
• działalności twórczej,
• odrębnej usługi redakcyjnej.

Stawkę ustala się dla realnego świadczenia. Nie wolno przypisywać copywritingu do specjalistycznego projektowania tylko po to, żeby uzasadnić wybraną stawkę.

Strony internetowe i usługi IT

Projekt graficzny strony, programowanie, doradztwo dotyczące oprogramowania oraz usługa reklamowa to różne czynności. Część usług związanych z oprogramowaniem jest objęta stawką 12%, ale nie oznacza to 12% dla każdego projektu strony.

Przy umowie łączącej kilka świadczeń trzeba ustalić, czy są odrębne i jak prowadzić ewidencję przychodów według stawek.

PKD a PKWiU

Kody PKD, takie jak 73.11.Z, służą rejestracji działalności. Nie są kodami PKWiU na fakturze i nie wyznaczają stawki ryczałtu.

Jeżeli klasyfikacja jest niejasna, można wystąpić do GUS o informację klasyfikacyjną, a przy istotnym ryzyku podatkowym rozważyć interpretację indywidualną opartą na prawidłowym grupowaniu.

Prowizje i budżety reklamowe

Na ryczałcie trzeba poprawnie ustalić przychód. Jeżeli agencja działa we własnym imieniu i obciąża klienta pełną kwotą, nie zawsze może opodatkować wyłącznie marżę po potrąceniu budżetu mediowego.

Model pośrednictwa, refakturowania i zakupu reklamy we własnym imieniu wymaga analizy umowy i przepływów. Sam osobny przelew na Google Ads lub Meta Ads nie przesądza wyniku.

VAT

Krajowe usługi reklamowe co do zasady podlegają podstawowej stawce VAT, jeżeli nie działa zwolnienie podmiotowe.

W 2026 roku limit zwolnienia podmiotowego wynosi 240 000 zł sprzedaży. Usługi doradcze mogą być wyłączone ze zwolnienia, dlatego zakres umowy ma znaczenie także przed osiągnięciem limitu.

Przy usługach B2B dla zagranicznego podatnika najpierw ustala się miejsce świadczenia. Brak polskiego VAT nie oznacza „zwolnienia”; często jest to usługa niepodlegająca opodatkowaniu w Polsce.

Porównanie form

Nie porównuj przychód × stawka ryczałtu z dochód × 19% i nie ogłaszaj oszczędności. Pełne porównanie obejmuje:

• poprawną stawkę dla każdej usługi,
• koszty podwykonawców i kampanii,
• składkę zdrowotną,
• ulgi i inne dochody,
• sposób ustalenia przychodu z budżetów klienta.

Źródła

• Ustawa o ryczałcie — ELI, art. 4 i 12
• Ustawa o VAT — ELI

Prowadzisz agencję albo freelancing marketingowy?

Oxyok prowadzi księgowość polskich JDG — od 49 zł + VAT miesięcznie.

Napisz do Pawła albo zobacz księgowość Oxyok.

Materiał ma charakter ogólny. Stawka zależy od rzeczywistego świadczenia i PKWiU.