Wypłata zysku z Polski za granicę w 2026 roku
Transfer środków z JDG, dywidenda ze spółki, WHT, certyfikat rezydencji, pay and refund oraz ceny transferowe.
Samo przelanie środków za granicę nie jest odrębnym podatkiem. Skutki zależą od źródła pieniędzy: wypłata właściciela JDG, dywidenda, wynagrodzenie, pożyczka i opłata licencyjna są różnymi zdarzeniami.
Środki właściciela JDG
JDG nie jest odrębną osobą prawną. Po prawidłowym rozliczeniu przychodu, podatku i składek właściciel może przelać swoje środki na rachunek zagraniczny bez „podatku od transferu”.
Nie zmienia to rezydencji podatkowej ani zasad opodatkowania zagranicznych dochodów. Bank może wymagać dokumentów na podstawie przepisów AML.
Dywidenda z polskiej spółki
Polska spółka rozlicza CIT, a wypłata dywidendy podlega co do zasady 19% podatkowi u źródła. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania albo zwolnienie unijne mogą obniżyć podatek, ale wymagają spełnienia warunków.
Certyfikat rezydencji nie daje automatycznie każdej obniżonej stawki. Płatnik musi dochować należytej staranności, sprawdzić rzeczywistego właściciela, treść konkretnej umowy i warunki zwolnienia.
Przy określonych wypłatach do podmiotów powiązanych przekraczających 2 mln zł rocznie może działać mechanizm pay and refund. Zakres tego mechanizmu nie obejmuje każdej płatności zagranicznej.
Zwolnienie dywidendowe w UE
Zwolnienie może działać między kwalifikowanymi spółkami z UE lub EOG przy co najmniej 10% udziałów utrzymywanych nieprzerwanie przez dwa lata oraz po spełnieniu pozostałych warunków. Okres może w określonych sytuacjach upłynąć po wypłacie, ale jego niedotrzymanie powoduje obowiązek zapłaty z odsetkami.
Usługa albo pożyczka zamiast dywidendy
Faktura dla podmiotu powiązanego musi dokumentować rzeczywistą usługę po cenie rynkowej. Nie jest prostszym zamiennikiem dywidendy, jeżeli świadczenie nie istnieje.
Pożyczka wspólnikowi wymaga umowy, rynkowych warunków i analizy CIT, PCC, cen transferowych oraz przepisów o ukrytych zyskach, jeżeli spółka stosuje estoński CIT.
Ceny transferowe
Progi dokumentacyjne zależą od rodzaju transakcji kontrolowanej. Co do zasady wynoszą między innymi 10 mln zł dla transakcji towarowych i finansowych oraz 2 mln zł dla usługowych i innych, z odrębnymi zasadami dla rajów podatkowych.
Nie obowiązuje ogólna tabela „2 mln dla towarów i 500 tys. dla usług”. Obowiązek TPR, analiza porównawcza i terminy wymagają sprawdzenia dla konkretnego roku.
Źródła
Planujesz wypłatę transgraniczną?
To temat dla doradcy podatkowego i prawnika przed przelewem. Oxyok prowadzi bieżącą księgowość polskich JDG — od 49 zł + VAT miesięcznie.