Mały ZUS Plus w JDG 2026 — warunki i obliczenie podstawy

Mały ZUS Plus obniża podstawę składek społecznych przedsiębiorcy. Nie obniża składki zdrowotnej i nie jest tym samym co 24-miesięczne składki preferencyjne dla nowych firm.

Podstawowe warunki

Prawo do Małego ZUS Plus w 2026 roku wymaga między innymi, aby:

• przychód z działalności za 2025 rok nie przekroczył 120 000 zł,
• działalność była prowadzona w 2025 roku przez co najmniej 60 dni kalendarzowych,
• nie zachodziło ustawowe wyłączenie,
• nie został wyczerpany limit korzystania z ulgi.

Jeżeli działalność była prowadzona tylko przez część poprzedniego roku, limit 120 000 zł zmniejsza się proporcjonalnie do liczby dni jej prowadzenia.

Samo spełnienie limitu przychodu nie daje automatycznie ulgi.

Jak oblicza się podstawę

Podstawa zależy od przeciętnego miesięcznego dochodu z działalności w poprzednim roku.

Mechanizm jest następujący:

1. roczny dochód ustalony dla ulgi dzieli się przez liczbę dni prowadzenia działalności w poprzednim roku,
2. wynik mnoży się przez 30,
3. przeciętny miesięczny dochód mnoży się przez współczynnik 0,5,
4. stosuje się ustawowe zaokrąglenia oraz dolną i górną granicę podstawy.

Jeżeli zapłacone składki społeczne zostały zaliczone do kosztów podatkowych, trzeba je dodać do dochodu używanego w obliczeniu zgodnie z ustawą.

Dla podatników na ryczałcie i karcie podatkowej ustawa przewiduje szczególny sposób ustalenia dochodu na potrzeby Małego ZUS Plus. Nie wolno podstawiać do wzoru zwykłego „dochodu księgowego”, którego ryczałt nie ustala.

Dolna i górna granica

Obliczona podstawa nie może być:

• niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia,
• wyższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia.

W 2026 roku granice wynoszą więc:

• minimum 1 441,80 zł,
• maksimum 5 652 zł.

Można zadeklarować wyższą podstawę niż wynik wzoru, ale nie niższą od ustawowego minimum.

Limit 36 miesięcy

Od 2026 roku ulgę opisuje się jako maksymalnie 36 miesięcy kalendarzowych w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności.

Dla osób, które korzystały z Małego ZUS Plus wcześniej, trzeba uwzględnić przepisy przejściowe określające początek nowego okresu. Nie wystarczy mechanicznie sprawdzić „ostatnich 60 miesięcy” bez historii ubezpieczenia.

Najważniejsze wyłączenia

Z Małego ZUS Plus nie skorzysta między innymi osoba, która:

• w poprzednim roku prowadziła działalność krócej niż 60 dni,
• spełnia warunki preferencyjnych składek od podstawy 30% płacy minimalnej,
• wykonuje dla obecnego lub byłego pracodawcy czynności odpowiadające pracy wykonywanej dla niego przed rozpoczęciem działalności — w zakresie określonym ustawą,
• rozliczała się kartą podatkową i jednocześnie korzystała ze zwolnienia z VAT, jeżeli dotyczy jej ustawowe wyłączenie,
• prowadziła w poprzednim roku określone inne rodzaje pozarolniczej działalności wymienione w przepisach.

Warunek wcześniejszej aktywności nie odnosi się wyłącznie do wpisu JDG. Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych posługuje się szerszym pojęciem pozarolniczej działalności.

Mały ZUS Plus po preferencyjnych składkach

Typowa kolejność może wyglądać tak:

1. ulga na start — jeżeli przedsiębiorca ją wybierze i spełnia warunki,
2. 24 miesiące składek preferencyjnych,
3. Mały ZUS Plus — jeżeli spełnione są jego odrębne warunki,
4. standardowa podstawa, gdy żadna preferencja nie przysługuje.

Pełny ZUS nie zawsze zaczyna się automatycznie po 30 miesiącach. Trzeba sprawdzić Mały ZUS Plus, zbieg tytułów i pozostałe uprawnienia.

Zgłoszenie

Przejście na Mały ZUS Plus wymaga właściwego wyrejestrowania i zgłoszenia z kodem ubezpieczenia oraz przekazania danych o przychodzie, dochodzie i podstawie w dokumentach ZUS.

Termin zależy od sytuacji, między innymi od tego, czy przedsiębiorca wchodzi w ulgę od 1 stycznia, wznawia działalność albo nabywa prawo po zakończeniu innej preferencji. Nie należy czekać do rocznej deklaracji podatkowej.

Składka zdrowotna

Mały ZUS Plus dotyczy tylko składek społecznych. Zdrowotna jest obliczana według formy opodatkowania na takich samych zasadach jak u przedsiębiorcy bez tej ulgi.

Źródła

• Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych — ELI, art. 18c

Potrzebujesz policzyć podstawę?

Oxyok prowadzi księgowość polskich JDG i zgłoszenia ZUS — od 49 zł + VAT miesięcznie.

Napisz do Pawła albo zobacz księgowość Oxyok.

Materiał ma charakter ogólny. Historia działalności i ubezpieczeń może zmienić prawo do ulgi.