Zwolnienie z VAT w polskiej JDG — próg 240 000 zł w 2026 roku

Od 1 stycznia 2026 roku limit zwolnienia podmiotowego z VAT wynosi 240 000 zł wartości sprzedaży rocznie. Przedsiębiorca rozpoczynający działalność w trakcie roku stosuje limit proporcjonalny.

Jak liczyć limit

Punktem wyjścia jest wartość sprzedaży bez kwoty podatku. Ustawa wyłącza z limitu określone czynności, między innymi:

• wewnątrzwspólnotową dostawę towarów,
• wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość, która nie podlega VAT w Polsce,
• sprzedaż na odległość towarów importowanych, która nie podlega VAT w Polsce,
• odpłatne dostawy niektórych środków trwałych i wartości niematerialnych podlegających amortyzacji.

Większości czynności zwolnionych przedmiotowo także nie wlicza się do limitu, ale ustawa wskazuje wyjątki, między innymi wybrane transakcje dotyczące nieruchomości i usług finansowych, jeżeli nie mają charakteru pomocniczego.

Nie wolno stosować reguły „każda sprzedaż zwolniona, na przykład opieka, zawsze wchodzi do limitu”.

WNT jest zakupem, a nie własną sprzedażą podatnika, więc nie jest pozycją zwiększającą limit zwolnienia. Przy usługach zagranicznych trzeba najpierw ustalić miejsce świadczenia.

Kto jest wyłączony

Art. 113 ust. 13 wyłącza między innymi podatników:

• niemających siedziby działalności w Polsce,
• świadczących usługi prawnicze,
• świadczących usługi doradcze, z wyjątkiem doradztwa rolniczego w ustawowym zakresie,
• świadczących usługi jubilerskie,
• ściągających długi, w tym factoring,
• sprzedających określone towary, w tym część towarów online wskazanych w ustawie.

Agent ubezpieczeniowy nie jest wyłączony z limitu tylko dlatego, że działa jako agent. Usługi elektroniczne B2C i opakowania zwrotne także nie tworzą ogólnego zakazu zwolnienia podmiotowego.

Przekroczenie progu

Zwolnienie traci moc od czynności, którą przekroczono limit. Trzeba więc monitorować wartość sprzedaży przed wykonaniem transakcji, a nie dopiero po wystawieniu faktury.

Przy fakturze na 12 000 zł, która podnosi sprzedaż z 235 000 zł do 247 000 zł, opodatkowana jest cała czynność powodująca przekroczenie, nie tylko nadwyżka 7 000 zł.

VAT-R należy złożyć przed dniem utraty zwolnienia. JPK_V7 obejmie okres, w którym wystąpiła pierwsza czynność opodatkowana.

Dobrowolna rezygnacja i powrót

Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia po pisemnym zawiadomieniu urzędu przed początkiem miesiąca, w którym rezygnuje. Podatnik rozpoczynający działalność może zawiadomić przed pierwszą czynnością.

Powrót jest możliwy nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym podatnik utracił zwolnienie albo z niego zrezygnował. Nie obowiązuje ogólny dwuletni zakaz.

VAT-UE i import usług

Zwolnienie podmiotowe nie wyłącza wszystkich obowiązków transgranicznych. Podatnik zwolniony może potrzebować VAT-UE, rozliczenia importu usług albo VAT-9M, mimo że nie składa zwykłego JPK_V7 jako czynny podatnik.

KSeF

Zwolnienie z VAT nie oznacza trwałego wyłączenia z KSeF. Jednocześnie nie jest prawdą, że każdy zwolniony przedsiębiorca musiał wejść do systemu już 1 kwietnia 2026 roku.

W 2026 roku działają przepisy przejściowe, w tym odroczenie do końca roku dla wystawców, których miesięczna wartość faktur nie przekracza 10 000 zł. Trzeba sprawdzić aktualny harmonogram i warunki wyjątku.