VAT OSS i Amazon FBA w 2026 roku

Czym jest unijna procedura OSS

OSS (One Stop Shop) pozwala zadeklarować w jednym państwie członkowskim VAT należny w innych państwach UE od transakcji objętych procedurą.

Polski przedsiębiorca korzystający z procedury unijnej:

• rejestruje się do OSS w Polsce,
• stosuje właściwą stawkę kraju konsumenta,
• prowadzi wymaganą ewidencję,
• składa kwartalną deklarację VIU-DO,
• wpłaca łączny VAT do polskiego urzędu, który przekazuje go państwom konsumpcji.

OSS nie jest polskim JPK_V7 i nie zastępuje krajowych rozliczeń VAT.

Próg 10 000 euro

Wspólny unijny próg 10 000 euro dotyczy łącznie określonych usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych B2C oraz wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość.

Próg ocenia się w roku bieżącym i poprzednim. Działa tylko po spełnieniu ustawowych warunków, między innymi gdy dostawca ma siedzibę tylko w jednym państwie UE.

Poniżej progu

Po spełnieniu warunków można rozliczać sprzedaż według zasad państwa siedziby. Można też dobrowolnie wybrać opodatkowanie w państwach konsumpcji i korzystać z OSS. Taki wybór ma skutki przez okres przewidziany w przepisach.

Po przekroczeniu progu

Sprzedaż objętą regułą miejsca konsumpcji trzeba opodatkować według zasad kraju nabywcy. Można to zrobić:

1. przez OSS, albo
2. przez lokalne rejestracje w państwach konsumpcji.

Przekroczenie progu nie powoduje obowiązku rejestracji do OSS. Obowiązkowe staje się prawidłowe rozliczenie VAT kraju konsumpcji; OSS pozostaje dobrowolnym uproszczeniem.

Czy trzeba być czynnym podatnikiem VAT w Polsce

Krajowe zwolnienie podmiotowe z VAT nie wyklucza samo w sobie rejestracji do procedury unijnej OSS. Rejestracja do OSS jest odrębna od zwykłej rejestracji jako czynny podatnik VAT.

Trzeba jednak przeanalizować wpływ transakcji krajowych, unijnych zakupów, importu usług i prawa do odliczenia VAT. Sam numer OSS nie daje automatycznie prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Rejestracja i deklaracje

Zgłoszenie do procedury unijnej składa się elektronicznie na formularzu VIU-R do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

Deklarację VIU-DO składa się za każdy kwartał objęty procedurą, również gdy w kwartale nie było sprzedaży do wykazania. Termin przypada na koniec miesiąca następującego po kwartale.

Deklaracji OSS nie koryguje się przez zastąpienie poprzedniego pliku w taki sam sposób jak zwykłej deklaracji krajowej. Korekty wykazuje się według zasad procedury w późniejszej deklaracji.

Ewidencję transakcji objętych OSS przechowuje się przez 10 lat.

Amazon FBA: magazyn zmienia obowiązki

FBA (Fulfillment by Amazon) może obejmować przechowywanie towarów, realizację zamówień i przemieszczanie zapasu między magazynami.

Najważniejsze pytanie brzmi: w jakim kraju znajduje się towar przed sprzedażą i dokąd jest wysyłany?

Towar wysyłany z Polski do konsumenta w Niemczech

To może być wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość. Po zastosowaniu reguły kraju konsumpcji niemiecki VAT można rozliczyć przez OSS zamiast lokalnej rejestracji wyłącznie z powodu tej sprzedaży.

Towar w magazynie niemieckim i klient w Niemczech

To sprzedaż krajowa w Niemczech. Nie jest rozliczana przez unijny OSS jako transgraniczna sprzedaż na odległość. Zwykle wymaga niemieckiej rejestracji i lokalnego rozliczenia VAT.

Przemieszczenie własnego towaru z Polski do magazynu w Niemczech

Samo przesunięcie zapasu może powodować WDT własnych towarów w Polsce oraz odpowiadające mu WNT w Niemczech. OSS nie służy do rozliczenia takiego przemieszczenia.

Dlatego uczestnictwo w programach FBA wykorzystujących magazyny w kilku państwach często prowadzi do lokalnych numerów VAT mimo korzystania z OSS.

Platforma jako uznany dostawca

W określonych transakcjach platforma może zostać uznana dla VAT za podmiot, który sam otrzymał i dostarczył towar. Dotyczy to konkretnych przypadków przewidzianych w przepisach, a nie każdej sprzedaży przez Amazon.

Trzeba wtedy ustalić:

• kto jest uznanym dostawcą wobec konsumenta,
• jaka transakcja zachodzi między sprzedawcą a platformą,
• kto wykazuje VAT i w jakiej procedurze,
• jakie raporty i faktury generuje platforma.

Mechanizm uznanego dostawcy jest odrębny od progu 10 000 euro.

Import towarów i IOSS

OSS nie służy do rozliczania importu towarów. Dla sprzedaży importowanych przesyłek o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej 150 euro może mieć zastosowanie odrębna procedura IOSS, jeżeli spełnione są jej warunki.

Jeżeli przedsiębiorca importuje większą partię towaru do własnego magazynu w UE, rozlicza import i późniejszą sprzedaż według innych zasad.

Stawki VAT

W OSS stosuje się stawkę właściwą dla danego produktu w państwie konsumpcji. Nie wystarczy przepisać standardowej stawki kraju z ogólnej tabeli.

Stawka może zależeć od:

• klasyfikacji produktu,
• jego składu lub przeznaczenia,
• szczególnych obniżonych stawek obowiązujących w danym kraju,
• daty transakcji.

Aktualną stawkę można sprawdzić w unijnej bazie Taxes in Europe.

Przykład

Polska firma wysyła towar z magazynu w Polsce do konsumentów w Niemczech i Francji. Po przejściu na opodatkowanie w państwach konsumpcji może wykazać tę sprzedaż w polskim OSS, stosując odpowiednio niemiecką i francuską stawkę.

Jeżeli ta sama firma prześle zapas do magazynu Amazon w Niemczech, musi osobno ocenić:

• przemieszczenie własnych towarów,
• niemiecką rejestrację VAT,
• krajową sprzedaż z niemieckiego magazynu,
• wysyłki z Niemiec do konsumentów w innych państwach.

Sama rejestracja OSS nie rozwiązuje tych obowiązków.

Najczęstsze błędy

1. Nazywanie OSS obowiązkową rejestracją po przekroczeniu 10 000 euro.
2. Traktowanie sprzedaży z zagranicznego magazynu do lokalnego klienta jako sprzedaży OSS.
3. Pomijanie przemieszczeń własnych towarów między magazynami.
4. Założenie, że OSS wymaga czynnego VAT w Polsce.
5. Używanie standardowej stawki kraju bez sprawdzenia klasyfikacji produktu.
6. Mylenie OSS z IOSS i krajowym JPK_V7.
7. Zakładanie, że Amazon zawsze rozlicza VAT jako uznany dostawca.

Źródła

• Komisja Europejska — VAT One Stop Shop
• Podatki.gov.pl — procedura unijna OSS
• Komisja Europejska — stawki VAT w UE

Rozliczasz sprzedaż przez Amazon w kilku krajach?

Oxyok porządkuje dokumenty JDG z OSS, importem i zagranicznymi magazynami. Księgowość kosztuje od 49 zł + VAT miesięcznie.

Napisz do Pawła albo zobacz księgowość Oxyok.

Materiał ma charakter ogólny. Zakres rejestracji zależy od przepływu towaru, roli platformy, kraju magazynu i statusu podatnika.