VAT-marża przy sprzedaży rzeczy używanych w Polsce w 2026 roku
Warunki procedury VAT-marża dla rzeczy używanych: zakup z właściwego źródła, zamiar odsprzedaży, podstawa opodatkowania, faktura i ewidencja.
Procedura VAT-marża pozwala opodatkować marżę, ale nie można jej stosować do każdej używanej rzeczy kupionej bez wykazanego VAT.
Warunki
Towar musi spełniać ustawową definicję rzeczy używanej i zostać nabyty w celu odsprzedaży albo sprowadzony w warunkach wskazanych w art. 120 ustawy o VAT.
Znaczenie ma także sprzedawca. Procedura może być dostępna między innymi przy zakupie od:
- osoby niebędącej podatnikiem VAT,
- podatnika korzystającego z właściwego zwolnienia,
- podatnika stosującego procedurę marży,
- podatnika z innego państwa UE, jeżeli transakcja spełnia ustawowe warunki.
Zakup od czynnego podatnika nie wyklucza marży samą nazwą statusu. Decyduje sposób opodatkowania konkretnej dostawy.
Jak obliczyć podstawę
Marża to różnica między całkowitą kwotą należną od nabywcy a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
Przy dodatniej marży i podstawowej stawce 23% podatek zawarty w marży oblicza się jako marża brutto × 23/123. Nie należy jednak zakładać jednej stawki dla każdego dzieła sztuki, przedmiotu kolekcjonerskiego albo antyku — ustawa ma dla tych kategorii odrębne reguły.
Gdy marża dla pojedynczego towaru jest ujemna, nie powstaje ujemny VAT do odliczenia. Szczególna metoda marży globalnej działa tylko w przypadkach przewidzianych ustawą.
Faktura
Faktura w procedurze nie wykazuje osobno kwoty VAT. Powinna zawierać właściwą adnotację, na przykład „procedura marży — towary używane”.
Nabywca nie odlicza VAT, którego faktura marżowa nie wykazuje.
Ewidencja
Ewidencja musi pozwalać ustalić między innymi kwotę nabycia, kwotę sprzedaży i marżę dla towarów objętych procedurą.
Nie istnieje osobne pole w VAT-R, którym „włącza się” VAT-marżę dla rzeczy używanych. Prawo do procedury wynika z warunków konkretnej dostawy i dokumentacji.
Samochód
Używany samochód może być sprzedany w procedurze tylko wtedy, gdy spełnione są warunki nabycia i zamiaru odsprzedaży. Sam zakup auta od osoby prywatnej nie oznacza automatycznie, że każdy przedsiębiorca może później zastosować marżę — znaczenie ma również charakter nabycia i działalności.
VAT a PIT
Procedura dotyczy VAT. Forma PIT, na przykład ryczałt, skala albo liniowy, jest odrębną kwestią. Przychodu do PIT nie wolno automatycznie utożsamiać z marżą VAT.
Źródła
Handlujesz rzeczami używanymi?
Oxyok prowadzi księgowość polskich JDG — od 49 zł + VAT miesięcznie.