Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a polska JDG w 2026 roku

Rezydencja podatkowa, zakład, usługi dla zagranicznego klienta, metody wyłączenia i kredytu podatkowego oraz MLI.

Zagraniczny klient nie oznacza automatycznie zagranicznego dochodu do rozliczenia metodą unikania podwójnego opodatkowania. Najpierw trzeba ustalić rezydencję, rodzaj dochodu i to, czy działalność tworzy zakład w drugim państwie.

Rezydencja według polskiej ustawy

Osoba ma miejsce zamieszkania dla celów PIT w Polsce, jeżeli:

ma tu ośrodek interesów osobistych lub gospodarczych,
albo przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Warunki są alternatywne. Jeżeli dwa państwa uznają osobę za rezydenta, konkretna umowa stosuje reguły rozstrzygające, zwykle kolejno: stałe miejsce zamieszkania, ściślejsze powiązania, zwykłe przebywanie i obywatelstwo. W niektórych przypadkach potrzebne jest porozumienie organów.

Zyski przedsiębiorstwa i zakład

Typowa umowa przewiduje, że zyski przedsiębiorstwa podlegają opodatkowaniu w państwie rezydencji, chyba że działalność jest prowadzona w drugim państwie przez położony tam zakład.

Sama faktura dla niemieckiego, brytyjskiego albo amerykańskiego klienta zwykle nie tworzy zakładu w kraju klienta. Zakład może powstać przez stałą placówkę, budowę, zależnego przedstawiciela albo inną przesłankę z konkretnej umowy.

Rodzaj dochodu ma znaczenie

Umowy mają odrębne artykuły dla między innymi:

pracy najemnej,
zysków przedsiębiorstwa,
dywidend, odsetek i należności licencyjnych,
nieruchomości,
usług transportowych,
emerytur.

Nie można przypisać całego kraju do jednej metody bez wskazania rodzaju dochodu.

Metody unikania podwójnego opodatkowania

Najczęściej spotyka się:

wyłączenie z progresją,
odliczenie proporcjonalne, nazywane metodą kredytu podatkowego.

MLI zmienił metodę w wielu polskich umowach, ale nie dla każdej pary państw i niekoniecznie dla każdego dochodu. Lista krajów z artykułu blogowego szybko staje się nieaktualna — sprawdzaj tekst syntetyczny konkretnej umowy i datę wejścia zmian.

Przy odliczeniu proporcjonalnym zagraniczny podatek odlicza się do limitu polskiego podatku przypadającego na zagraniczny dochód. Nie wolno stosować przykładowej kwoty podatku bez obliczenia skali, kwoty wolnej i innych dochodów.

Zeznanie

Polski rezydent wykazuje zagraniczny dochód w formularzu właściwym dla źródła i formy opodatkowania. PIT/ZG nie jest automatycznie wymagany przy każdej fakturze zagranicznej.

Na ryczałcie możliwość odliczenia podatku zapłaconego za granicą zależy od ustawy i właściwej umowy. Najpierw musi istnieć podatek zagraniczny pobrany zgodnie z umową.

Źródła

Masz dochody w dwóch państwach?

Najpierw ustal rezydencję, rodzaj dochodu i zakład. Oxyok prowadzi bieżącą księgowość polskich JDG — od 49 zł + VAT miesięcznie.

Napisz do Pawła.