Samochód w JDG w 2026 roku — koszty PIT, VAT i limity

Prywatny samochód przedsiębiorcy: 20% kosztów

Jeżeli samochód osobowy należy do przedsiębiorcy, ale nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, do kosztów można zaliczyć zasadniczo 20% wydatków związanych z używaniem auta oraz składek na jego ubezpieczenie.

Nie stosuje się już dawnej kilometrówki PIT opartej na stawkach za kilometr do rozliczania prywatnego samochodu przedsiębiorcy.

Samochód firmowy używany mieszanie: 75% kosztów

Jeżeli samochód stanowi środek trwały albo jest używany na podstawie leasingu, najmu lub podobnej umowy i służy także prywatnie, do kosztów zalicza się zasadniczo 75% wydatków eksploatacyjnych, na przykład:

• paliwa i ładowania,
• serwisu i części,
• myjni,
• opłat parkingowych i autostradowych.

Podstawą kosztu jest kwota netto powiększona o VAT, którego podatnik nie odliczył.

Limit 75% nie obejmuje automatycznie wszystkich składek ubezpieczeniowych. Ubezpieczenie ma odrębne zasady, w tym ograniczenie odnoszące się do wartości samochodu przy AC.

Samochód wyłącznie firmowy: 100% kosztów eksploatacji

Pełne ujęcie wydatków eksploatacyjnych wymaga używania auta wyłącznie w działalności. Jeżeli podatnik jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu dla VAT, brak tej ewidencji powoduje na gruncie PIT domniemanie użytku mieszanego i limit 75%.

Trzeba osobno sprawdzić podatników zwolnionych z VAT oraz pojazdy, dla których ustawa o VAT nie wymaga ewidencji. Nie w każdym przypadku brak VAT-26 lub kilometrówki rozstrzyga wynik identycznie.

VAT: 50% przy użytku mieszanym

Czynny podatnik VAT odlicza zasadniczo 50% VAT od wydatków dotyczących samochodu osobowego używanego służbowo i prywatnie, między innymi od:

• zakupu,
• paliwa,
• serwisu i części,
• leasingu i najmu.

Składki ubezpieczeniowe często są zwolnione z VAT, więc nie należy opisywać ich jako standardowego wydatku z odliczeniem 50% podatku.

VAT: 100% przy użyciu wyłącznie firmowym

Pełne odliczenie wymaga, aby konstrukcja albo sposób używania auta wykluczały cele prywatne. Dla typowego samochodu osobowego oznacza to zwykle:

1. ustalenie zasad używania pojazdu,
2. prowadzenie ewidencji przebiegu dla VAT,
3. terminowe zgłoszenie VAT-26,
4. faktyczne przestrzeganie wyłącznego używania firmowego.

Sama deklaracja przedsiębiorcy nie wystarcza, jeżeli prywatny użytek pozostaje możliwy.

Ewidencja przebiegu: kiedy jest potrzebna

Kilometrówka według stawek 0,89 lub 1,15 zł za kilometr nie służy już do obliczania kosztu prywatnego auta właściciela JDG.

Ewidencja przebiegu nadal ma znaczenie między innymi:

• przy pełnym odliczeniu VAT od typowego samochodu osobowego,
• przy 100% kosztów eksploatacyjnych w PIT,
• w rozliczeniach używania prywatnego pojazdu pracownika do celów służbowych, według odrębnych zasad.

Nie należy łączyć tych trzech sytuacji w jedną „kilometrówkę”.

Amortyzacja i limity w 2026 roku

Dla samochodów osobowych wprowadzanych do ewidencji środków trwałych od 1 stycznia 2026 roku limit odpisów zależy od napędu i emisji CO₂:

• 225 000 zł — pojazd elektryczny lub wodorowy,
• 150 000 zł — pojazd spalinowy z emisją poniżej 50 g/km,
• 100 000 zł — pojazd spalinowy z emisją co najmniej 50 g/km.

Jeżeli wartość samochodu przekracza właściwy limit, część odpisu odpowiadająca nadwyżce nie jest kosztem. Dla samochodu wprowadzonego do ewidencji przed 1 stycznia 2026 roku trzeba sprawdzić przepisy przejściowe; nie stosuje się automatycznie nowego limitu tylko dlatego, że odpis przypada w 2026 roku.

Leasing i najem

W leasingu operacyjnym limit dotyczy części opłaty stanowiącej spłatę wartości samochodu. Nie ogranicza się automatycznie całej raty wraz z częścią finansową.

Wartość używana do proporcji obejmuje również VAT, którego podatnik nie może odliczyć.

Wykup jest odrębnym nabyciem. Trzeba ponownie ustalić wartość początkową, prawo do VAT, próg 10 000 zł oraz właściwy limit samochodowy.

Ubezpieczenie

• OC rozlicza się według zasad właściwych dla sposobu używania i własności samochodu,
• AC podlega proporcji wartości pojazdu do stałego limitu 150 000 zł (art. 23 ust. 1 pkt 47 PIT) — niezależnie od emisji CO₂; limit AC jest odrębny od limitów amortyzacji,
• przy prywatnym aucie niewprowadzonym do ewidencji składki są objęte limitem 20% razem z wydatkami na używanie.

Jeżeli wartość przyjęta dla AC przekracza właściwy limit, do kosztów trafia odpowiednia część składki. Nie należy mechanicznie stosować 75% do każdego rodzaju ubezpieczenia.

Ryczałt

Na ryczałcie koszty samochodu nie obniżają podatku dochodowego. Czynny podatnik VAT może jednak odliczać VAT według zasad 50% lub 100%, jeśli wydatek służy sprzedaży opodatkowanej.

Podatnik zwolniony z VAT nie odlicza podatku naliczonego tylko dlatego, że samochód jest używany w firmie.

Najczęstsze błędy

1. Rozliczanie prywatnego auta właściciela starą kilometrówką zamiast limitem 20%.
2. Stosowanie 75% do każdego ubezpieczenia.
3. Odliczanie 100% VAT bez wykluczenia użytku prywatnego.
4. Stosowanie jednego limitu 150 000 zł do każdego samochodu.
5. Ograniczanie proporcją całej raty leasingowej.
6. Pomijanie nieodliczonego VAT w podstawie kosztu.
7. Odliczanie kosztów PIT na ryczałcie.
8. Uznanie wykupu za automatyczny jednorazowy koszt.

Źródła

• Podatki.gov.pl — samochód w firmie
• Ustawa o PIT — tekst w ISAP
• Ustawa o VAT — tekst w ISAP

Potrzebujesz rozliczać samochód w JDG?

Oxyok księguje paliwo, leasing, amortyzację, ubezpieczenie i VAT. Księgowość kosztuje od 49 zł + VAT miesięcznie.

Napisz do Pawła albo zobacz księgowość Oxyok.

Materiał ma charakter ogólny. Wynik zależy od własności, sposobu używania, umowy, VAT i emisji pojazdu.