Faktura korygująca w Polsce w 2026 roku
Kiedy wystawić korektę, czego nie wolno zerować z powodu braku zapłaty, nota korygująca, rozliczenie VAT i korekty w KSeF.
Faktura korygująca dokumentuje zmianę podstawy opodatkowania albo błąd na fakturze. Brak zapłaty sam w sobie nie pozwala wyzerować prawidłowo udokumentowanej sprzedaży.
Kiedy wystawić korektę
Sprzedawca wystawia fakturę korygującą między innymi, gdy:
- udzielił obniżki lub rabatu,
- zwrócono towar albo zapłatę,
- podwyższono cenę,
- pomylono cenę, stawkę, kwotę podatku lub inne dane.
Korekta musi jednoznacznie wskazywać fakturę pierwotną i prawidłową treść zmiany.
Anulowanie a korekta
Fakturę można anulować tylko w wyjątkowej sytuacji, gdy nie dokumentuje rzeczywistej transakcji i nie została wprowadzona do obrotu prawnego. Faktury wprowadzonej do obrotu nie „stornuje się” dowolnie.
Nieotrzymanie zapłaty nie oznacza, że sprzedaży nie było. W takim przypadku stosuje się windykację, ulgę na złe długi albo inne właściwe mechanizmy, a nie fikcyjną korektę do zera.
Nota korygująca
Notę wystawia nabywca i wymaga ona akceptacji sprzedawcy. Może poprawiać wybrane dane formalne, ale nie kwoty, stawki VAT ani zakres świadczenia.
Nie wolno używać noty do zmiany faktycznego nabywcy na inny podmiot. Błąd w NIP trzeba ocenić według charakteru pomyłki.
Rozliczenie korekty VAT
Moment korekty zależy od przyczyny i strony transakcji.
Przy korekcie in minus sprzedawca musi posiadać dokumentację potwierdzającą uzgodnienie z nabywcą warunków obniżenia i ich spełnienie, chyba że działa wyjątek ustawowy. Nabywca koryguje VAT naliczony zgodnie z momentem spełnienia uzgodnionych warunków.
Korekta in plus spowodowana błędem istniejącym od początku może wymagać cofnięcia do okresu pierwotnego. Gdy przyczyna powstała później, rozliczenie może być bieżące. Nie obowiązuje jedna reguła „zawsze w dacie wystawienia korekty”.
KSeF
Jeżeli faktura korygująca podlega obowiązkowemu KSeF, wystawia się ją jako odrębną fakturę ustrukturyzowaną z odniesieniem do faktury pierwotnej. Sposób wskazania numeru KSeF zależy od tego, czy dokument pierwotny miał taki numer.
KSeF nie nadaje numeracji wewnętrznej sprzedawcy zamiast jego własnego numeru. Nadaje dodatkowy numer identyfikujący fakturę w systemie.
Źródła
Potrzebujesz rozliczyć korektę?
Oxyok prowadzi księgowość polskich JDG — od 49 zł + VAT miesięcznie.