Import towarów do polskiej JDG — cło i VAT w 2026 roku
Import spoza UE w JDG: EORI, zgłoszenie celne, wartość celna, podstawa VAT, stawka towaru, odliczenie i procedura uproszczona art. 33a.
Import towarów oznacza przywóz towaru z państwa trzeciego na terytorium UE. W Polsce może powstać należność celna i VAT importowy, ale ich wysokości nie da się ustalić wyłącznie z ceny na fakturze.
Import a WNT
- towar przywożony spoza UE — import,
- towar przemieszczany z innego państwa UE — może stanowić WNT, jeżeli spełnia warunki.
WNT nie jest „importem bez cła”. To odrębna transakcja VAT z własnymi warunkami.
Dane potrzebne przed odprawą
Importer powinien ustalić:
- kod CN/TARIC,
- pochodzenie towaru,
- wartość transakcyjną i warunki Incoterms,
- koszty transportu i ubezpieczenia,
- stawkę celną i ewentualne środki ochronne,
- stawkę VAT właściwą dla towaru,
- wymagane pozwolenia, oznaczenia i dokumenty bezpieczeństwa,
- podmiot występujący jako importer.
Przykładowe stawki dla szerokich kategorii typu „elektronika” lub „buty” są mylące. Stawkę sprawdza się dla konkretnego kodu i kraju pochodzenia w aktualnym TARIC.
EORI
Podmiot wykonujący operacje celne potrzebuje numeru EORI. Polski numer jest powiązany z danymi przedsiębiorcy w systemie PUESC, ale nie należy tworzyć go samodzielnie przez dopisanie „PL” do NIP. Rejestrację i aktualny status trzeba potwierdzić w systemie celnym.
Zgłoszenie celne
Zgłoszenia są obsługiwane elektronicznie. Określenie „SAD” nadal bywa używane historycznie lub potocznie, ale nie opisuje całej współczesnej obsługi importu.
Agencja celna może działać jako przedstawiciel bezpośredni albo pośredni. Rodzaj przedstawicielstwa wpływa na odpowiedzialność, dlatego powinien wynikać z pełnomocnictwa.
Wartość celna a podstawa VAT
To dwie różne wartości.
Wartość celna
Najczęściej punktem wyjścia jest wartość transakcyjna, odpowiednio skorygowana między innymi o koszty przewidziane w unijnych przepisach celnych. Zakres transportu doliczanego do wartości celnej zależy od miejsca wprowadzenia towaru do obszaru celnego UE i warunków dostawy.
Cło nie jest częścią wartości celnej. Jest obliczane na jej podstawie.
Podstawa VAT importowego
Podstawa VAT obejmuje wartość celną powiększoną między innymi o należne cło, podatki i określone koszty dodatkowe do pierwszego miejsca przeznaczenia w kraju, a w niektórych przypadkach do innego znanego miejsca przeznaczenia w UE.
Niepoprawny jest skrót „VAT = 23% wartości celnej”. Najpierw trzeba ustalić pełną podstawę oraz stawkę właściwą dla towaru.
Stawka VAT
23% jest stawką podstawową, ale import może podlegać również stawce obniżonej albo zwolnieniu, jeżeli spełnione są warunki dotyczące danego towaru. Klasyfikacja dla VAT i klasyfikacja celna muszą być analizowane razem, ale nie są jednym automatycznym kodem.
Płatność przy odprawie i art. 33a
W standardowym wariancie organ ustala należności, a zwolnienie towaru do procedury może zależeć od zapłaty lub zabezpieczenia długu celnego i podatku.
Czynny podatnik spełniający warunki może rozliczać VAT importowy bezpośrednio w JPK_V7 na podstawie art. 33a ustawy o VAT. Wtedy mechanizm i terminy różnią się od importu, w którym VAT jest płacony organowi celnemu.
Nie należy opisywać każdego importu jako: „zapłać VAT, a potem odlicz go w miesiącu zapłaty”.
Odliczenie VAT importowego
Prawo do odliczenia przysługuje czynnemu podatnikowi w zakresie, w jakim towar służy czynnościom dającym prawo do odliczenia, oraz po spełnieniu warunków dokumentacyjnych i proceduralnych.
Moment ujęcia zależy między innymi od:
- rodzaju dokumentu celnego,
- sposobu rozliczenia podatku,
- procedury z art. 33a,
- terminowego wykazania podatku należnego,
- korekt zgłoszenia.
Podatnik zwolniony z VAT nie odzyskuje podatku importowego tylko dlatego, że towar służy firmie.
Cło i VAT w podatku dochodowym
Cło oraz VAT, którego nie można odliczyć, mogą zwiększać koszt zakupu towaru lub jego wartość początkową — zależnie od przeznaczenia i momentu poniesienia.
Na ryczałcie koszty importu nie pomniejszają przychodu. Czynny ryczałtowiec może jednak odliczać VAT importowy na zasadach VAT.
Odsprzedaż nieprzetworzonych towarów nabytych w celu dalszej sprzedaży może być działalnością usługową w zakresie handlu objętą stawką ryczałtu 3%. Import sam w sobie nie gwarantuje tej stawki, jeżeli towar jest przetwarzany albo model obejmuje inne świadczenie.
Preferencyjne pochodzenie
Obniżona lub zerowa stawka celna wymaga spełnienia reguł pochodzenia z konkretnej umowy i właściwego dowodu. Nie każda umowa używa EUR.1, a wysyłka z państwa objętego umową nie przesądza pochodzenia towaru.
Dokumenty do księgowości
Przekaż między innymi:
- fakturę handlową,
- komunikaty i poświadczone zgłoszenie celne,
- dokumenty naliczenia lub zapłaty należności,
- faktury spedytora i agencji,
- dokumenty transportowe,
- rozliczenie kursu waluty,
- dowód pochodzenia, jeśli zastosowano preferencję,
- dokumentację art. 33a, jeśli korzystasz z procedury.
Źródła
Potrzebujesz rozliczyć import?
Oxyok prowadzi księgowość polskich JDG importujących towary — od 49 zł + VAT miesięcznie.
Napisz do Pawła albo zobacz księgowość Oxyok.
Materiał ma charakter ogólny. Kod, pochodzenie, procedura i dokument celny decydują o rozliczeniu.